专家:“9月人为在10月发放”适用于个税新政吗?

来源:【央视快评】以一鼓作气攻城拔寨的刻意打赢脱贫攻坚战 发表时间:2018-10-21

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  葛长银:“9月人为在10月发放”适用于个税新政吗?

  中新经纬客户端10月6日电 题:《葛长银:“9月人为在10月发放可”适用于个税新政吗?》

  作者葛长银(中国农业大学会计系副教授、中新经纬特约专家)

  个税新政实行之际,一个打着“税务总局权威公布”名头的解读在网上广为撒播,其第三个解答如下:

  问:9月份的人为10月份发放(10月1日后发放的人为),是否可以享受5000元的基本减除用度和新税率?

  答:凭据新小我私家所得税法和《财政部 税务总局关于2018年第四序度小我私家所得税减除用度和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)划定,纳税人10月1日后现实取得的人为薪金所得,适用5000元基本减除用度和新的税率表。纳税人9月份人为在10月份现实取得,可以享受5000元的基本减除用度和新税率表。

  可是需要提醒的是,人为薪金所得是按月计税,若是10月份再发放第二次人为,需要与第一次人为所得合并计税,不能再扣减一次5000元了。

  从“但需要提醒的是”这种语气,一看就不是出自税局官方部门的权威解读,应该是社会人士之解说。但我以为这个解答岂论出自那里,都是对纳税人的误导,理由有三:

  一是曲解税法,迎合民众心理。10月1日率先执行个税新政部门优惠政策最早出自个税修正案,个税修正案对优惠时间和内容举行了准确的表述:本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的人为、薪金所得,先行以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额,遵照本修正案第十六条的小我私家所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后盘算缴纳税款,并不再扣除附加减除用度。

  这就明确地界定了享受个税5000元扣除的时间区间和工具是纳税人“2018年10月1日至2018年12月31日”取得的“人为、薪酬所得”,即纳税人在这个时间区间内从事本职事情的劳动报答,可以率先享受个税新政的优惠政策,压根就没有提9月份人为的事,也跟9月份人为的发放、申报和纳税无关,只有隶属于10月份的劳动报答才气最先享受扣除5000元扣除,包罗在节条件前发放的10月份人为、薪酬。

  这次个税革新与2011年个税革新的政策口径也是一致的。2011年的个税革新将免征额从2000元提高到3500元,并在昔时9月1号执行,国家税务总局2011年第46号通告就明确“(一)纳税人2011年9月1日(含)以后现实取得的人为、薪金所得,应适用税法修改后的减除用度尺度和税率表(见附件一),盘算缴纳小我私家所得税。(二)纳税人2011年9月1日前现实取得的人为、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除用度尺度和税率表,盘算缴纳小我私家所得税。”昔时纳税人在9月份申报8月份人为并完税时,执行的免征额是2000元,而非3500元。以是从税法的一致性来看,这次税改只有隶属于10月份的人为、薪酬所得才气享受5000元的税前扣除,隶属9月份的人为、薪酬所得不能享受。

  二是脱离现实,不懂个税申报。个税优惠政策的实行,最后都要落在执行层面,即要过“个税申报系统”这一关,个税申报系统不打开优惠的“阀门”,优惠政策就过不去。以是解读个税新政若是不相识个税申报系统,就容易发生“知其一不知其二”误导。现在中国的个税申报系统是依据单元发下班资的隶属时间设定的,即在新旧政策的接壤期,其前后人为所得一定适用两种待遇:当月发放当月人为——政府机关、事业单元多数接纳这种发放方式,好比10月初(或提前到9月尾)发放属于10月份的人为,在个税新政优惠规模;当月发放上月人为——这是企业的老例,好比10月份发放9月份的人为,就不在个税新政的优惠规模。鉴于人为的两种发放要领和法例界定,税款征收部门会预先在个税申报系统凭据人为所属月份设定两个免征额,即在10月份申报9月份人为的选择栏设置3500元,在10月份申报当月人为的选择栏设定5000元。以是,隶属9月份的人为只能按3500元的免征额来申报并缴纳个税,若按10月份的人为申报,享受5000元的税前扣除,在现在的税法解读中,那涉嫌造假,查到要负担执法责任。

  三是只知税收,不懂会计核算。人为作为企业的主要成本支出,是要先通过会计核算,盘算出人为的发放数额和响应的个税,才气举行个税申报,即会计核算在前,个税申报在后,会计职员更不会“没事找事”地依据后边的申报去改变前边的会计核算。现在企业对人为的正常财税处置惩罚法式是:月尾举行人为的会计核算,次月发下班资(也有当月尾核算后就发的)并举行个税申报和缴纳。企业9月份的人为一样平常都在9月尾举行会计核算,在10月份法定的申报期内,通过个税申报系统申报个税并立即划转税款。这种长年累月形成的人为核算模式,一样平常不会容易改变,以是就不会泛起“若是10月份再发放第二次人为,需要与第一次人为所得合并计税”这种情形。原理很简朴,合并纳税顺应的税率会更高,也增添财会职员的事情量,企业的人力资源和财会部门都不行能去干这种“艰苦多交税”的事,况且弄错了还要担责。若是不相识人为核算的这个固有模式,单一从“合并计税”的角度去举例说明问题,是十分书生化的,这也是我们在会计教育领域鼎力大举推广“财税一体化”教学、改变“瞽者摸象”现状的主要缘故原由。

  只知税收理论不知税收实践,只懂税收法例不懂会计核算,只顾为纳税人减负掉臂税法刚性,种种脱节征象,致使疑惑纳税人的“扣除言论”在网络撒播;这也说明我们在税收政策的制订、解读方面还存在一定的提升空间。建议有三:

  一是税收政策的制订除了规范外,还要清晰,下位法要跟上位法表述一致。好比提交天下人大的个税修订案中,对10月至12月的“人为、薪酬所得”率先实验个税新政优惠,实行的时间和工具表述得十分清晰,但在财税〔2018〕98号)文件里“10月至12月的人为、薪酬所得”,就酿成了纳税人10月1日后“现实取得”的人为薪金,这意思就模糊了,厥后各地税务局“致纳税人的一封信”都接纳“现实取得”来表述,没有把话说到位,纳税人站在自己的角度就很容易把“现实取得”明白为“现实领到”的人为。若是在公布的文件上加上一句“9月份人为在10月份发放只能扣3500元”,这比任何咬文嚼字的表述都一目了然。

  二是税收政策的权威解读要实时、达意。税收新政公布,最权威的解读自然是税务机关来完成。但纵观这次个税革新,税务机关的权威解读略显滞后(倒是媒体解读在先,一些地方税局的解读还随着媒体说),即便解读也总给人“浅尝辄止”的感受,多盘旋在98号文的“现实取得”字面上,对民众最体贴的“9月份人为在10月份发放能否扣除5000元”缺乏正面回覆,或是照本宣科,或是扯上申报期、税款所属时期等等庞大理论观点,让纳税人更丈二僧人摸不着头脑。纳税人不明确,就给社会上一些具有倾向性或盈利性的群体提供了“以谣传讹”的空间,好比将“现实取得”诠释成“现实得手人为”,“9月份的人为在10月份发放可以扣除5000元”,诸云云类,完全曲解了税法条款的真实意图,由此造成的舆情会对税法建设会带来一定的负面影响。

  三是要依据国情,依法治税。在中央降税减负大配景下,个税新政快速出台,并尽快让纳税人享受革新盈利,是个税法例前进的体现。但所有的税收优惠,都必须建设在法定的基础上,“9月份人为在10月份发放不能扣除5000元”,正是依法行事的体现;任何情感用事的“放水”行为,都是对税收法例的不敬,更倒霉于中国的法制建设。(中新经纬APP)


葛长银

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